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子公司與母公司如有業務上的往來，由內容業務往來而創造出的利潤，對母公司整體而言，并沒有出現真正利潤，只是左手倒右手，這部分利潤屬于虛增的利潤，也需要進項抵消，抵消的過程視不同的業務類型而定。A、 存貨業務1、 銷售額抵消（本期）： 與子公司的業務往來，成本與主營業務收入相互抵消。借：主營業務收入 貸：主營業務成本2、本期存貨抵消： 子公司購入母公司產品，但合并報表時還未銷售出，屬于未實現利潤，應當予以抵消。借：主營業務成本 貸：存貨3、存貨非本期購入，但仍未銷售： 上期購入母公司的存貨，依然積壓未銷售，依然需要從利潤中扣除。借：期初未分配利潤 貸：存貨4、上期購入存貨，已經銷售： 上期存貨銷售后已經實現利潤，只需結轉成本。借：期初未分配利潤 貸：主營業務成本B、關于固定資產的業務往來Ⅰ、子公司購進母公司存貨作為固定資產業務 ★ 購進當年 1、 合并報表抵消固定資產虛增的利潤：借：主營業務收入 累積折舊（固定資產已經使用，產生利潤） 貸：主營業務成本 固定資產2、如固定資產為實現利潤的攤銷：借：累計折舊 貸：管理費用★ 購進之后第 n 年1、將未實現的利潤抵銷： 借：期初未分配利潤 貸：固定資產2、 第 n 年的未實現利潤部分的攤銷： 借：累計折舊 貸：管理費用3、以前年度未實現利潤累計部分的抵銷： 借：累計折舊 貸：期初未分配利潤Ⅱ、母公司固定資產被子公司購入為固定資產★ 購進當年1、 虛增利潤抵消：借：營業外收入 貸：固定資產2、未實現利潤的攤銷：借：累計折舊 貸：管理費用★ 購進之后第 n 年1、 虛增利潤抵消：借：期初未分配利潤 貸：固定資產2、 第 n 年的未實現利潤部分的攤銷：借：累計折舊 貸：管理費用3、以前年度未實現利潤累計部分的抵銷：借：累計折舊 貸：期初未分配利潤Ⅲ、子公司將其從母公司購進的固定資產出售時的業務1、實現利潤，計入營業外收入：（期初出售）借：期初未分配利潤 貸：營業外收入2、期末出售：借：期初未分配利潤 貸：營業外收入 管理費用C、債券業務1、將母子公司之間由于債券引起的資產負債賬戶抵銷，差額進合并價差：借：應付債券 合并價差 貸：長期債券投資② 將母子公司之間由于債券引起的損益科目抵銷，差額進合并價差：借：投資收益 貸：財務費用
